{"id":1711,"date":"2024-07-12T10:36:00","date_gmt":"2024-07-12T08:36:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868"},"modified":"2025-02-24T08:46:50","modified_gmt":"2025-02-24T07:46:50","slug":"chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868","title":{"rendered":"Chi \u00e8 e cosa fa il sostituto d&#8217;imposta"},"content":{"rendered":"[vc_row type=&#8221;in_container&#8221; full_screen_row_position=&#8221;middle&#8221; column_margin=&#8221;default&#8221; column_direction=&#8221;default&#8221; column_direction_tablet=&#8221;default&#8221; column_direction_phone=&#8221;default&#8221; scene_position=&#8221;center&#8221; text_color=&#8221;dark&#8221; text_align=&#8221;left&#8221; row_border_radius=&#8221;none&#8221; row_border_radius_applies=&#8221;bg&#8221; overflow=&#8221;visible&#8221; overlay_strength=&#8221;0.3&#8243; gradient_direction=&#8221;left_to_right&#8221; shape_divider_position=&#8221;bottom&#8221; bg_image_animation=&#8221;none&#8221;][vc_column column_padding=&#8221;no-extra-padding&#8221; column_padding_tablet=&#8221;inherit&#8221; column_padding_phone=&#8221;inherit&#8221; column_padding_position=&#8221;all&#8221; column_element_direction_desktop=&#8221;default&#8221; column_element_spacing=&#8221;default&#8221; desktop_text_alignment=&#8221;default&#8221; tablet_text_alignment=&#8221;default&#8221; phone_text_alignment=&#8221;default&#8221; background_color_opacity=&#8221;1&#8243; background_hover_color_opacity=&#8221;1&#8243; column_backdrop_filter=&#8221;none&#8221; column_shadow=&#8221;none&#8221; column_border_radius=&#8221;none&#8221; column_link_target=&#8221;_self&#8221; column_position=&#8221;default&#8221; gradient_direction=&#8221;left_to_right&#8221; overlay_strength=&#8221;0.3&#8243; width=&#8221;1\/1&#8243; tablet_width_inherit=&#8221;default&#8221; animation_type=&#8221;default&#8221; bg_image_animation=&#8221;none&#8221; border_type=&#8221;simple&#8221; column_border_width=&#8221;none&#8221; column_border_style=&#8221;solid&#8221;]<div class=\"datapost\"><p>Pubblicato il 12 Luglio 2024 da <a href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/author\/redazione-italiaonline\" class=\"author-link\">Redazione Italiaonline<\/a> <\/p><\/div><p class=\"except-articoli\">Il sostituto d\u2019imposta sostituisce il contribuente nell\u2019adempimento degli obblighi fiscali, versando le imposte allo Stato e a tutti gli enti pubblici. In questa guida scopriremo meglio cos'\u00e8 il sostituto d'imposta, come opera, come si pu\u00f2 cambiare e molto altro.<\/p><div class=\"socialsharediv\"><span class=\"socialshare condividi\">Contenuto:<\/span><a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" target=\"_blank\" class=\"socialshare\" title=\"Condividi su Facebook\"><i class=\"icon-default-style fa fa-facebook\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><a href=\"https:\/\/api.whatsapp.com\/send?text=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" class=\"socialshare\" target=\"_blank\" title=\"Condividi su Whatsapp\"><i class=\"icon-default-style fa fa-whatsapp\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><a href=\"https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?text= https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" target=\"_blank\" class=\"socialshare \" title=\"Condividi su Twitter\"><img decoding=\"async\" class=\"twitterxlogo\" alt=\"logox\" src=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/wp-content\/uploads\/sites\/12\/2024\/04\/X_logo_2023.svg\"><\/a><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/shareArticle?mini=true&url=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868&title=&source=italiaonline.it\" target=\"_blank\" class=\"socialshare\" title=\"Condividi su Linkedin\"><i class=\"icon-default-style fa fa-linkedin\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><\/div><img title=\"Chi \u00e8 e cosa fa il sostituto d'imposta\"src=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/wp-content\/uploads\/sites\/12\/2020\/07\/sostituto-imposta.jpeg\">[vc_column_text]Il <b>sostituto di imposta <\/b>\u00e8 una delle prime voci che appare quando un lavoratore dipendente compila il modello 730. Si tratta quasi di un gesto automatico, basta ricopiare nell\u2019apposito spazio i dati del datore di lavoro. Tuttavia, molti lavoratori non sanno bene cos&#8217;\u00e8 e cosa fa il sostituto di imposta.<\/p>\n<p>In realt\u00e0, pensandoci bene non \u00e8 difficile da collegare: proprio come dice il nome, si tratta di un <b>soggetto pubblico o privato che sostituisce il contribuente nell\u2019adempimento dei suoi obblighi fiscali e tutti i doveri <\/b>secondo quanto stabilito dalla<i> legge n. 600 del 1973<\/i>. Si occupa, quindi, di <b>versare i tributi da parte del dipendente<\/b>.<\/p>\n<p>La nascita di questa figura ha semplificato sensibilmente i rapporti tra fisco e lavoratori, allo stesso tempo garantisce allo Stato e alle Amministrazioni il pagamento dei tributi e offre informazioni importanti sul carico patrimoniale del lavoratore. Questa guida nasce per spiegare meglio ai lettori <b>cosa significa sostituto d&#8217;imposta<\/b>, come agisce e non solo.[\/vc_column_text][vc_column_text]<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Sostituto_dimposta_di_cosa_si_occupa\" >Sostituto d\u2019imposta: di cosa si occupa<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Sostituto_dimposta_modello_770_e_Certificazione_Unica\" >Sostituto d\u2019imposta: modello 770 e Certificazione Unica<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Cose_la_Certificazione_Unica\" >Cos\u2019\u00e8 la Certificazione Unica?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Chi_puo_essere_il_sostituto_dimposta\" >Chi pu\u00f2 essere il sostituto d&#8217;imposta\u00a0<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Come_cambiare_sostituto_dimposta\" >Come cambiare sostituto d\u2019imposta<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\/#Chi_non_puo_avere_il_sostituto_dimposta\" >Chi non pu\u00f2 avere il sostituto d\u2019imposta?<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n[\/vc_column_text][vc_column_text]\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sostituto_dimposta_di_cosa_si_occupa\"><\/span><b>Sostituto d\u2019imposta: di cosa si occupa<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Come disposto dalla Legge, <b>il sostituto d\u2019imposta si occupa di pagare tasse e tributi al posto di un altro soggetto<\/b>. Uno degli esempi classici \u00e8 il datore di lavoro che sostituisce i propri dipendenti. Ma come agisce questa sostituzione?<\/p>\n<p>Si pu\u00f2 operare in due modi:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">A <b>titolo d\u2019imposta<\/b>, quando il sostituto paga tutto l\u2019importo dovuto da parte del contribuente, che quindi non ha pi\u00f9 alcun debito con Stato o altre amministrazioni;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\">A<b> titolo d\u2019acconto<\/b>, quando il sostituto anticipa al contribuente il pagamento dei contributi, ma il contribuente rimane comunque un soggetto passivo. Un esempio \u00e8 il pagamento con ritenuta d\u2019acconto in cui il committente paga il 20% dell\u2019imponibile, oppure il datore di lavoro che effettua le trattenute IRPEF ai dipendenti, ma questi sono comunque tenuti a pagare l\u2019IRPEF per altri redditi.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il sostituto d\u2019imposta dovr\u00e0 quindi eseguire dei versamenti allo Stato e alla Pubblica Amministrazione, affidandosi a precisi modelli e documenti, nello specifico il <b>modello 770 <\/b>e la<b> Certificazione Unica<\/b>.<\/p>\n<p>Ora che abbiamo visto<b> chi \u00e8 il<\/b> <b>sostituto d&#8217;imposta<\/b> spieghiamo in cosa consiste il modello 770.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sostituto_dimposta_modello_770_e_Certificazione_Unica\"><\/span><b>Sostituto d\u2019imposta: modello 770 e Certificazione Unica<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Il <b>modello 770<\/b> \u00e8 un<b> documento fiscale usato dai sostituti d\u2019imposta per trasmettere all\u2019Agenzia delle Entrate tutti dati legati alle imposte del contribuente<\/b>, dalle ritenute effettuate ai compensi, fino alle pensioni versate. Questo serve per effettuare il <b>pagamento dei tributi da parte del contribuente<\/b>.<\/p>\n<p>Il modello 770 deve essere trasmesso dalle aziende, dalle societ\u00e0 di capitali con sede in Italia, dagli enti non commerciali sia pubblici che privati, dalle associazioni non riconosciute, da societ\u00e0 di ogni tipo e dai condomini.<\/p>\n<p>A partire dal 2017 questo <b>modello \u00e8 unificato<\/b>, mentre prima si divideva in semplificato e ordinario. Il <b>modello unificato 770 deve essere consegnato dal sostituto d\u2019imposta entro il 31 ottobre<\/b>, seguendo le <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/web\/guest\/770-2020\/modello-e-istruzioni\"><b>istruzioni dell\u2019Agenzia delle Entrate<\/b><\/a>.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Cose_la_Certificazione_Unica\"><\/span><b>Cos\u2019\u00e8 la Certificazione Unica?<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Un altro documento importante per capire il ruolo del sostituto d\u2019imposta \u00e8 la <b>Certificazione Unica<\/b> (CU). Questa viene usata per <b>attestare i redditi del lavoro dipendente e assimilati, ma anche i redditi derivati da lavoro autonomo<\/b> e quelli derivanti da alcuni contratti di locazione.<\/p>\n<p>La Certificazione Unica <b>permette al dipendente di avere un documento che certifica che i tributi da parte dell\u2019azienda sono stati versati<\/b>. Tale documento viene<b> rilasciato dal sostituto d\u2019imposta al contribuente entro il 30 aprile<\/b> e trasmesso telematicamente <b>all\u2019Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo<\/b>.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Chi_puo_essere_il_sostituto_dimposta\"><\/span><b>Chi pu\u00f2 essere il sostituto d&#8217;imposta\u00a0<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>\u00c8 ormai chiaro che, in Italia, <b>il sostituto d&#8217;imposta pu\u00f2 essere una persona fisica o giuridica<\/b>.<\/p>\n<p>I principali soggetti che<b> possono agire come sostituti d&#8217;imposta<\/b> sono:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Datori di lavoro<\/b>: sono tenuti a trattenere e versare l&#8217;IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) sui redditi dei dipendenti;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Istituti di credito<\/b>: per esempio, devono applicare le ritenute sui redditi prodotti da conti correnti o depositi;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Enti previdenziali e assistenziali<\/b>: per esempio, trattenendo le ritenute fiscali sugli importi erogati come pensioni o altre prestazioni;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Soggetti erogatori di redditi di capitale<\/b>: ad esempio, banche o intermediari finanziari che riscuotono le imposte sui redditi da interessi, dividendi, etc;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Locatori di immobili<\/b>: devono trattenere le imposte dovute sulle locazioni di immobili;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Committenti nei contratti di appalto<\/b>: ad esempio, nelle situazioni in cui \u00e8 richiesta la ritenuta d&#8217;acconto per le prestazioni di lavoro autonomo;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Soggetti che effettuano pagamenti a soggetti non residenti<\/b>: devono applicare la ritenuta d&#8217;acconto sulle prestazioni di servizi, royalty, etc., erogate a tali soggetti.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tutti questi soggetti sono responsabili di trattenere l&#8217;imposta dovuta direttamente alla fonte del reddito o del pagamento, agendo per conto del beneficiario finale dell&#8217;importo o del reddito soggetto a tassazione. Vediamo ora <b>come cambiare il sostituto d&#8217;imposta<\/b>.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Come_cambiare_sostituto_dimposta\"><\/span><b>Come cambiare sostituto d\u2019imposta<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><b>Si pu\u00f2 cambiare il sostituto d&#8217;imposta<\/b>? Assolutamente s\u00ec, esistono dei casi in cui \u00e8 necessario modificare il sostituto d\u2019imposta, per esempio <b>quando si cambia lavoro<\/b>. In questi casi, se si \u00e8 gi\u00e0 inviato il modello 730, basta<b> rettificare entro il mese di ottobre dell\u2019anno di riferimento<\/b>.<\/p>\n<p>Occorre, quindi,<b> inviare un nuovo documento integrativo in cui comunicare dove inviare eventuale rimborso spettante<\/b>. Il nuovo modello 730 sar\u00e0 quindi uguale al precedente salvo le informazioni legate al sostituto d\u2019imposta.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Chi_non_puo_avere_il_sostituto_dimposta\"><\/span><b>Chi non pu\u00f2 avere il sostituto d\u2019imposta?<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>In Italia, non possono avere un sostituto d&#8217;imposta <b>coloro che non hanno un reddito soggetto a tassazione<\/b>, oppure quei <b>lavoratori che non rientrano nelle categorie previste per la ritenuta alla fonte<\/b>.<\/p>\n<p>Facciamo degli esempi:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Persone fisiche senza redditi da lavoro o pensione<\/b>: se una persona non percepisce redditi da lavoro dipendente, da lavoro autonomo, da pensione o da altre fonti soggette a ritenuta alla fonte, nella maggior parte dei casi non avr\u00e0 un sostituto d&#8217;imposta;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Chi non risiede in Italia<\/b>: se una persona o un ente non \u00e8 residente in Italia e non percepisce redditi o altre entrate da fonti italiane, non avr\u00e0 un sostituto d&#8217;imposta italiano;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Soggetti esenti o non soggetti alla ritenuta<\/b>: ad esempio, alcuni tipi di reddito esenti includono le indennit\u00e0 di mobilit\u00e0, le pensioni minime, alcune indennit\u00e0 di disoccupazione, etc;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Soggetti che percepiscono redditi senza ritenuta<\/b>: ad esempio, alcuni tipi di redditi da capitale possono essere soggetti solo a imposta in sede di dichiarazione dei redditi e non alla fonte;<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Soggetti che percepiscono redditi esenti o soggetti a tassazione diversa<\/b>: alcuni redditi potrebbero essere soggetti a regimi fiscali speciali che non prevedono la trattenuta alla fonte.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se operi come <b>libero professionista in regime forfettario<\/b>, saprai gi\u00e0 che non hai un sostituto d&#8217;imposta. In tale regime, l&#8217;imposta sul reddito viene calcolata in base a un ammontare forfettario determinato in base alla natura dell&#8217;attivit\u00e0 svolta, senza dover applicare le normali regole di calcolo delle imposte sul reddito e senza l&#8217;obbligo di ritenuta alla fonte da parte di terzi.<\/p>\n<p>Ora dovresti sapere tutto quello di cui avevi bisogno sul tema del sostituto d\u2019imposta. Se sei titolare di un\u2019azienda e vorresti investire parte del tuo budget per attuare una strategia di marketing multicanale, ricorda che puoi sempre affidarti ai professionisti di <a href=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/\"><b>Italiaonline<\/b><\/a>.[\/vc_column_text]<div id=\"elencofaq\"><div class=\"contenitorefaq\"><div class=\"titolofaq\" onclick=\"mostrafaq('descrizionefaq0', 'iconameno0', 'iconapiu0')\"><span class=\"iconapiu\" id=\"iconapiu0\"><i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-plus\"><\/i><\/span><span class=\"iconameno\" style=\"visibility: hidden;\" id=\"iconameno0\"><i aria-hidden=\"true\" class=\"fas fa-minus\"><\/i><\/span><h3 class=\"titolofaq\">Cosa si intende per sostituto d&#039;imposta?<\/h3><\/div><div id=\"descrizionefaq0\" class=\"descrizionefaqs\" style=\"display:none\"><p class=\"descrizionefaq\"><p>Il sostituto d'imposta \u00e8 una figura che ha il compito di riscuotere l'imposta direttamente dal reddito o dal pagamento di una persona o ente, per conto di un'altra persona o ente. Un esempio comune \u00e8 quello dell'imposta sul reddito delle persone dipendenti (IRPEF) trattenuta direttamente dal datore di lavoro sullo stipendio.<\/p>\n<\/p><\/div><\/div><\/div><div class=\"posttagdiv\"><span class=\"posttagbutton\">Blog PMI: news e guide<\/span><\/div><div class=\"socialsharediv\"><span class=\"socialshare condividi\">Contenuto:<\/span><a href=\"https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" target=\"_blank\" class=\"socialshare\" title=\"Condividi su Facebook\"><i class=\"icon-default-style fa fa-facebook\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><a href=\"https:\/\/api.whatsapp.com\/send?text=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" class=\"socialshare\" target=\"_blank\" title=\"Condividi su Whatsapp\"><i class=\"icon-default-style fa fa-whatsapp\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><a href=\"https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?text= https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868\" target=\"_blank\" class=\"socialshare \" title=\"Condividi su Twitter\"><img decoding=\"async\" class=\"twitterxlogo\" alt=\"logox\" src=\"https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/wp-content\/uploads\/sites\/12\/2024\/04\/X_logo_2023.svg\"><\/a><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/shareArticle?mini=true&url=https:\/\/www.italiaonline.it\/risorse\/chi-e-e-cosa-fa-il-sostituto-d-imposta-1868&title=&source=italiaonline.it\" target=\"_blank\" class=\"socialshare\" title=\"Condividi su Linkedin\"><i class=\"icon-default-style fa fa-linkedin\" data-color=\"default\"><\/i><\/a><\/div><div class=\"ctadiv\"><div class=\"ctadiva\"><h3>Ottieni la tua consulenza gratuita e senza impegno!<\/h3><\/div><div class=\"ctadivb\"><div class=\"SENDLEAD\"><button class=\"ctaform\" canalelead=\"Canale Online\" siglaprodotto=\"Consulenza Digitale-P17\" productname=\"Consulenza digitale\">RICHIEDI CONTATTO<\/button><\/div><\/div><\/div>[\/vc_column][\/vc_row]\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il sostituto d\u2019imposta sostituisce il contribuente nell\u2019adempimento degli obblighi fiscali, versando le imposte allo Stato e a tutti gli enti pubblici. 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